Удержание за обучение проводки

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете операций по возникновению и погашению задолженности по возмещению понесенных организацией расходов на обучение работника?

Удержание за обучение проводки

Статьей 198 ТК РФ установлено что работодатель – юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или на переобучение без отрыва или с отрывом от работы. Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах и должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества (ст. 199, ст. 200 ТК РФ).

Статья 249 ТК РФ предусматривает, что в случае увольнения работника без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении, которым было предусмотрено, что работник обязан отработать у данного работодателя какое-то время после окончания обучения, работник должен возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение. Сумма затрат исчисляется пропорционально фактически неотработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Отметим, что действующее трудовое законодательство не предоставляет сторонам трудового договора право установить своим соглашением дополнительные случаи, в которых возможны удержания из заработной платы работника.

При этом право работодателя на удержание из заработной платы работника суммы затрат на обучение ни ТК РФ, ни иными федеральными законами не предусмотрено. Поэтому в случае отказа работника добровольно возместить затраты на обучение (путем внесения в кассу работодателя либо перечисления на ее банковский счет), такие затраты могут быть взысканы работодателем только в судебном порядке (ст.ст.

 248, 391 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее – Инструкция), которые утверждены приказом Минфина России от 31.

10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75, предназначен счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” для отражения задолженности физического лица по возмещению затрат, понесенных работодателем при направлении его на обучение, не применяются, поскольку на дату возникновения указанной задолженности физическое лицо уже не находится в трудовых отношениях с организацией-работодателем.

Следовательно, для отражения в бухгалтерском учете задолженности бывшего сотрудника организации следует использовать счет 76.

Сумму возмещения затрат на обучение следует отразить в составе прочих доходов на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-1 “Прочие доходы”, на дату, когда долг будет признан работником, либо на дату, когда вступит в силу решение суда о взыскании долга с работника (п.п. 7, 8, 10, 16 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

В случае, если задолженность по возмещению стоимости обучения не признана сотрудником или судом либо организация не обратилась в суд о взыскании затрат на обучение, полагаем, что дохода у организации не возникает.

Задолженность по возмещению понесенных организацией расходов на обучение работника отражается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами в корреспонденции с кредитом счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-1 “Прочие доходы”.

При получении суммы возмещения счет 76 кредитуется на внесенную (перечисленную) сотрудником сумму в корреспонденции с дебетом счета 50 “Касса” или 51 “Расчетные счета”.

Неверное отражение в бухгалтерском учете операций по возникновению и погашению задолженности по возмещению понесенных организацией расходов на обучение работника приводит к нарушению установленного Инструкцией порядка отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Так, за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения нормами ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафов.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается в том числе систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Из формулировки п. 3 ст. 120 НК РФ следует, что грубым нарушением учета доходов, расходов и объектов налогообложения является только систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются при исчислении налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно п. 3 ст.

 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, и, в частности, если налогоплательщиком с работником заключен трудовой договор.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании” образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Подпунктом 2 п. 3 ст.

 264 НК РФ определено, что в случае, если трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/29731-kakov-poryadok-otrazheniya-v-buxgalterskom-uchete-operaczij-po-vozniknoveniyu-i-pogasheniyu-zadolzhennosti-po-vozmeshheniyu-ponesennyx-organizacziej-rasxodov-na-obuchenie-rabotnika.html

Как вернуть затраты на обучение сотрудника при его увольнении: порядок и размер удержаний

Удержание за обучение проводки

В современных рыночных условиях для успешного развития бизнеса необходим квалифицированный персонал. Именно по этой причине многие организации отправляют своих работников на обучение, заключая с кадрами ученический договор между организацией и сотрудником, повышающим квалификацию.

Обучение может происходить с отрывом или же без отрыва от производственного процесса. В ученическом договоре прописываются различные моменты, касающиеся взаимодействия сторон (оплата, рабочее время, обязательства работодателя и специалиста).

Что такое ученический договор?

В соответствии с ч. 1 ст. 197 ТК РФ работники современных предприятий имеют полное право на получение дополнительного профобразования, специальную подготовку, независимую оценку имеющейся квалификации. Это право может реализовываться путем составления договора между сотрудником и предпринимателем.

статьи 198 ТК РФ гласит, что компании могут заключать ученические договора с гражданами следующих категорий:

  • лицами, которые осуществляют поиск работы;
  • сотрудниками предприятий, которые будут проходить дополнительное обучение с отрывом или без отрыва от рабочего процесса.

Заключение ученического договора осуществляется в письменном виде в 2 экземплярах. В документе прописываются точные сроки прохождения обучения. Его вполне достаточно для совершенствования имеющихся знаний, а также для повышения квалификации.

На протяжении действия ученического договора его условия не может изменять ни одна из сторон. Все изменения должны согласовываться работодателем и сотрудником на основании статьи 201 ТК РФ.

В ученическом договоре в обязательном порядке должны присутствовать следующие данные:

  • название, ФИО сторон договора;
  • квалификация, которую получит сотрудник;
  • размер выплаты в момент обучения (не должен быть ниже федерального МРОТ).

В документе также прописываются другие условия, оговоренные сторонами. Это может быть обеспечение каких-либо гарантий, порядок оплаты обучения или обязанность предпринимателя предоставить рабочее место после завершения обучения.

Действие ученического договора завершается, если установленный срок обучения завершен или возникли основания, прописанные в договоре.

Имеет ли право работодатель требовать деньги за обучение?

Сотрудник имеет право не возвращать средства, которые были потрачены на его обучение, в таких случаях:

  • увольнение состоялось после завершения срока обязательной отработки;
  • расчет с рабочего места происходит по уважительной причине (не зависит от воли работника). В этом случае исключена возможность продолжения трудового договора.

В остальных случаях возмещение затрат на обучение работника при увольнении работодатель может потребовать. Затраты, понесенные за обучение, можно также взыскать по общим правилам компенсации ущерба, который причинен работодателю.

Для восполнения затрат, которые понесла организация, руководитель предприятия должен издать приказ об удержании с работника расходов на его обучение. Приказ может составляться в произвольной форме.

Как устанавливается размер суммы, подлежащей возмещению?

Работодатель может взыскать средства, которые были потрачены на оплату обучения, приобретение учебных материалов, на выплату стипендий.

Руководитель предприятия должен помнить о следующих моментах:

  • размер выплаты не должен быть выше среднего месячного заработка сотрудника;
  • распоряжение работодателя не должно быть создано позднее 1 месяца со дня определения суммы ущерба;
  • сотрудником может быть оформлена рассрочка платежа (в обязательстве указывается срок внесения регулярных платежей).

Восполнить затраты на обучение также можно в размере, который пропорционален неотработанному времени. Соответственно, чем меньше сотрудник проработал на предприятии, тем меньшую компенсацию ему придется выплачивать после увольнения.

Если порядок возмещения суммы был прописан в ученическом договоре, процесс осуществляется в соответствии с этим планом.

Как удерживаются денежные средства с уволенного сотрудника?

Для того чтобы удержать средства на обучение сотрудника, необходимо получить его письменное согласие еще до увольнения.

На основании этого компания получает право удерживать необходимую сумму из зарплаты, которую должен возместить сотрудник.

Однако в том случае, если работодатель имеет доказательства того, что сотрудник нанес ущерб финансовому благополучию компании, удержание может проводиться по воле руководителя.

Можно ли избежать удержания из заработной платы?

В соответствии со статьей 249 ТК РФ при увольнении сотрудника по неуважительной причине до завершения срока, который указан в трудовом договоре, работник должен компенсировать затраты, понесенные работодателем, на его переквалификацию, обучение.

Однако если сотрудник не выполняет эти требования, работодатель может осуществлять удержание средств из заработной платы.

При этом важно помнить, что в статьях 248 и 241 ТК РФ говорится о том, что работник может нести ответственность не более чем в размере среднего заработка. Если работник с удержанием не согласен, работодатель может действовать через суд.

Бухгалтерские проводки

Для определения суммы удержания необходимо подсчитать, какое количество календарных дней сотрудник отработал после обучения, и сколько средств было затрачено на повышение его квалификации.

Составляются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 73, Кредит 91-1: отображается общая задолженность работника;
  • Дебет 70, Кредит 73: отражается компенсация средств, которые были потрачены на обучение;
  • Дебет 50, Кредит 73: в этих строках отображается внесение суммы задолженности в кассу.

Работодатель должен помнить о том, что по его приказу может взиматься сумма, не превышающая размера одной заработной платы работника. При этом единоразово может удерживаться не больше 20% от зарплаты.

Для подсчета среднего заработка принимаются во внимание последние 12 календарных месяцев трудовой деятельности и среднемесячное число календарных дней. Порядок подсчета полагающейся компенсации является одинаковым для всех организаций (бюджетные в этой же группе).

Составление ученического договора, следование этому документу — важнейшие моменты в деятельности каждой организации. Если руководителю приходится осуществлять удержание компенсации за расходы на обучение работника, необходимо составлять соответствующий договор.

Важно помнить о том, что неправомерные вычисления из заработной платы могут повлечь за собой административную ответственность, поэтому ко всем бухгалтерским вычислениям нужно подходить грамотно.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46, Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://prozakon.guru/trudovoe/uvolnenie/uderzhanie-za-obuchenie-sotrudnika.html

Удержание за обучение при увольнении сотрудника проводки

Удержание за обучение проводки

Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример учета компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при увольнении

В феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направила бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб.

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она должна проработать в организации не менее года.

Если в течение этого периода Зайцева уволится по собственному желанию, она должна будет возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря).

Важно

Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при его досрочном увольнении. Организация применяет общую систему налогообложения с методом начисления

В феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направило бухгалтера В.Н.

Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. (без НДС).

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее года. При досрочном увольнении по собственному желанию она обязана возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля.

Удержание за обучение при увольнении сотрудника проводки бюджет

Какие корреспонденции счетов бухгалтерского учета могут применяться в данном случае?

Бухгалтерский учет возмещения задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника

Отметим, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику, то есть с суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Сумма задолженности работника за неотработанные дни отпуска, рассчитанная при его увольнении, подлежит учету на счете 0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов» в соответствии с п. 221 Инструкции № 157н (с учетом изменений, внесенных Приказом № 89н [5] ), п. 85 Инструкции № 162н, п.

Внимание

Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.

Из зарплаты Зайцевой за декабрь бухгалтер удержал 4350 руб. Оставшуюся сумму (2827 руб.) Зайцева внесла наличными в кассу в январе следующего года.

Компенсацию, полученную организацией, бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов. В декабре база по единому налогу увеличивается на сумму 4350 руб., в январе следующего года – на сумму 2827 руб.

Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п.

1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если вдруг после получения образования соискатель передумает заключать с работодателем трудовой договор, то он должен будет возместить ему затраты, связанные с обучением (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с соискателем (образец 2018)»).

На практике может возникнуть ситуация, когда работника предприятия нужно обучить. Например, организация собирается осваивать смежные виды бизнеса, и срочно нужен человек, который сможет освоить новую специальность. В такой ситуации имеет смысл «вложиться» в работника с целью получения последующей отдачи.

Удержание при увольнении за обучение проводки

Неделю назад аналогичная ситуация была в Москве у наших знакомых.
Они наняли адвоката, и тот хрен, который сбил ребенка, сразу перестал загибать пальцы. Если будешь действовать один, то и ментов и судей, всех купят и ты же будешь виноват.

Источник: https://pravo60.ru/uderzhanie-za-obuchenie-pri-uvolnenii-sotrudnika-provodki-2

Удержание за обучение при увольнении сотрудника

Удержание за обучение проводки

В настоящее время, все больше и больше работодателей задумываются над квалификацией своих сотрудников.

Желая повышать их профессиональный уровень, руководители организаций закладывают отдельный бюджет для осуществления подготовки новых кадров, а также повышения квалификации уже работающих подчиненных.

Однако, лица, которые отучились за счет работодателя иногда забывают про свою обязанность перед ним, в связи с чем, к ним применяется процедура удержания средств за обучение при увольнении.

Встречаются случаи, когда работодатель злоупотребляет и применяет данную процедуру без достаточных к тому правовых оснований. Таким образом, для защиты своих прав и законных интересов как руководителю, так и работнику необходимо знать тонкости и нюансы данной процедуры, чтобы не нарушать норм трудового законодательства.

Основания направления на обучение

Основанием для направления лица на обучение является:

  • Договор, как правило, именуется ученическим и заключается с соискателями перед трудоустройством, а также с лицами, поступающими в учебное заведение.
  • Соглашение – подписанный обеими сторонами (работником и работодателем) документ, в котором закреплены основные положения, касающиеся обучения и отработки после окончания обучения.

Таким образом, говоря о субъектном составе, с которым заключается договор, можно выделить следующие группы:

  • Лица, с которыми у работодателя не оформлены трудовые отношения (абитуриенты, студенты). В трудовом праве такие отношения принято называть – «предшествующими трудовым».
  • Лица, имеющие трудовые правоотношения с работодателем, которые направляются на обучение.

В том случае, если отправляют учиться работника, то еще одним обязательным документом, относящимся к основанию направления, является приказ о направлении его на учебу.

Условия, необходимые для взыскания средств

Взыскать средства, затраченные на обучения возможно при наличии следующих юридических фактов:

  • Наличие основания направления на обучение.
  • Получение знаний осуществлялось за счет работодателя или его предшественника.
  • После обучения не отработано время, указанное в договоре / соглашении.
  • Отсутствие уважительных причин увольнения (к таковым могут быть отнесены: невозможность в силу психофизиологических выполнения трудовой функции, нарушение трудового законодательства работодателем, переезд мужа, который является военнослужащим и тому подобное).

Уважительность — категория оценочная, так как четкого закрытого перечня не дано. При несогласии, данный вопрос может разрешаться комиссией по трудовым спорами либо в судебном порядке. Стоит обратить внимание на ст. 80 ТК РФ, которая раскрывает обстоятельства, обуславливающие невозможность продолжения работы.

В своих рекомендациях Роструд ориентирует на указание уважительных причин при соглашении, чтобы избежать конфликтов и непониманий в последующем.

Обязанность по уплате

Важно! Согласно трудовому законодательству, работник, получивший образование за счет работодателя, и не отработав установленный срок, обязан выплатить денежную сумму пропорционально неотработанному времени.

Договором или соглашением не могут быть установлены штрафные санкции. Например, при досрочном увольнении выплатить неустойку в размере 1 000 000 рублей.

В судебной практике, нередко встречаются подобные дела, где работодатель вводит штраф.

Однако суды в подобных ситуациях встают на сторону работника, признавая указанное ущемлением прав работника, так как ТК РФ не предусматривает штрафных санкций, а данные отношения регулируются не ГК РФ, а трудовым законом.

Можно ли взыскать всю сумму, невзирая на количество отработанного периода? Данный вопрос зачастую встает у «обиженного» работодателя, который желает проучить неблагодарного сотрудника. Судебная практика, утвержденная ВС РФ, на сегодняшний день сложилась таким образом, что данные действия признаются ущемляющими права работников, следовательно, нарушают трудовое законодательство.

Далеко не редкость, что работник, которого направили учиться был отчислен за неуспеваемость. У работодателя закономерный вопрос, можно ли с такого сотрудника взыскать затраченные средства. В данном вопросе суд на стороне работодателя. Так, с данного лица будет взыскана сумма, которая фактически затрачена на обучение.

К примеру, если лицо отчислили с конца 1 курса, то фактически он должен оплатить не все годы обучения, а за 2 семестра, которые он отучился.

Кроме этого, необходимо обратить внимание на те расходы, которые не включаются в счет суммы, подлежащей взысканию.

Так, в обзоре практики ВС РФ («Обзор практики рассмотрения судами дел о материальной ответственности работника», утвержденный Президиумом ВС РФ 05.12.2018) пришел к выводу, что средства, которые затрачены на компенсацию проезда к месту обучения, суточные, сохранение среднего заработка не подлежит взысканию, так как данные расходы были бы понесены, если работник не учился.

Порядок взыскания

Согласно «букве закона» средства, затраченные на профессиональную подготовку и(или) обучение являются для работодателя ущербом, выраженным в материальной форме. Таким образом, взыскание денежных средств из заработной платы является незаконной.

Первоочередное, что предстоит сделать руководителю это рассчитать сумму, которая причитается ему от работника. После чего необходимо направить письменное уведомление лицу, который по мнению работодателя не исполнил свои обязательства.

Работник при получении такого извещение вправе поступить следующим образом:

  • Написать заявление, с просьбой об удержании определенной суммы или процента из заработной платы, в счет оплаты убытков.
  • Определить с руководителем план-график платежей.

В том случае, если лицо ничего не ответило и не начало погашение задолженности, работодателю необходимо обратиться в мировой (до 50 000 рублей) или районный суд, по месту нахождения должника, с целью получения решения о взыскании в его пользу денежных средств.

Структура заявления в суд обязательно включает в себя следующие части:

Вводнаянаименование суда, сведения о заявителе, где указываются Ф.И.О. и адрес, по которому суд сможет уведомить лицо о дне рассмотрения заявления
Описательно-мотивировочнаязаявителю надлежит в доступной форме для суда описать сложившуюся проблему, и на чем основаны его требования
Резолютивнаянеобходимо конкретно и четко изложить требования к ответчику (например, взыскать с Ф.И.О. денежные средства в сумме)

В последующем решение суда, может быть передано в ФССП для принудительного исполнения судебного решения.

Последние изменения

В 2019 году значительных изменений в законодательстве по данному вопросу не предусмотрено.Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Источник: https://lawinfo24.ru/trudovoe-pravo/uvolnenie/uderzhanie-za-obuchenie-pri-uvolnenii

Бухгалтерские прододки удержание за обучение с 70 счета

Удержание за обучение проводки

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда.

В день выдачи зарплаты 13% (30% – для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий)и перечисляются в бюджет.

Д 70 К 68 НДФЛ – удержан подоходный налог

https://www.youtube.com/watch?v=Q4EAZmeIp70

Также к первой категории удержаний относят алиментные обязательства сотрудника по исполнительным листам. Их начисляют проводкой Д 70 К 76.

Работодатель имеет право взыскать с работника (уведомив его):

  • Не возвращенные суммы подотчетных денежных средств (либо если работник не представил авансовый отчет) – Д 70 К 71
  • Материальный ущерб, причиненный работником – Д 70 К 73.2
  • Суммы ранее выданных займов – Д 70 К 73.1

Сам работник может письменно попросить удержать из его зарплаты денежные средства для погашения своих обязательств перед работодателем или для перечисления денежных средств другим организациям или физическим лицам – Д 70 К 76.

Счет 70 в бухгалтерском учете.

Пример по расчетам с сотрудниками

Начислена зарплата сотрудникам производства в размере 789000 руб., работникам АУП в размере 247500 руб., отделу продаж – 558000 руб. В марте Иванову И.С. начислено пособие по больничному листу в размере 7948 руб., а Селезневой И.Н.

– пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 9720 руб. Кроме того, у сотрудника Пегова Г.В. необходимо удержать алименты – 12890 руб.

Д 20 К 70 789000 руб. – начислена зарплата сотрудникам производства

Д 26 К 70 247500 руб.

Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета. В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки:

Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы

Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику

Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы

Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать.

Внимание Для этого делают проводку:

Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата

Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника

По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.

Удержания по 70 счету.

Проводки

Удержания из заработной платы делят на три категории:

  • Обязательные
  • По инициативе работодателя
  • По заявлению работника

Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. Организация в данном случае является налоговым агентом.

Важно ТК РФ по инициативе работодателя Если производится ликвидация организации или ИП, сокращение штатов Ст. 78 ТК РФ по соглашению сторон В соглашении одним из условий можно указать, что с работника снимается обязанность по уплате компенсации за обучение

Как отражается в учете организации получение компенсации затрат на обучение?

Единственным основанием для удержания из зарплаты расходов на профподготовку является наличие ученического договора, который заключается в дополнение к трудовому. Если такового нет, работодатель не имеет права возмещать затраты принудительно или по заявлению самого сотрудника.

Несмотря на то, что ст.

137 ТК РФ накладывает определенные ограничения на удержание, в данной ситуации необходимо руководствоваться нормами ст.

Такая операция не будет являться принудительным удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ. Поэтому на него не распространяются нормы, предусмотренные положениями ст.
ст.

137, 138 ТК РФ, об ограничении видов и размера удержаний из заработной платы.

Аналогичная точка зрения относительно возможности погашения по заявлению работника суммы предоставленного кредита за счет заработной платы высказана в Письме Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1.

Проводки по отражению компенсации работником расходов на его обучение следующие:

Дебет 73 Кредит 91-1 — Отражена признанная работником задолженность по частичному возмещению расходов на его обучение;

Дебет 70 Кредит 73 — Удержана из заработной платы сумма частичного возмещения расходов на обучение;

Дебет 50 (51) Кредит 73 — Погашена задолженность работника путем внесения наличных в кассу организации (путем перечисления денег на расчетный счет).

Если компенсацию затрат на обучение вы получаете после увольнения работника, то расчеты с ним следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В таком случае на дату увольнения работника сумму задолженности перенесите со счета 73 в дебет счета 76.

Бухгалтерский учет компенсации расходов на занятие фитнесом

Компенсация работникам оплаты спортивных занятий обусловлена требованиями улучшения условий и охраны труда, установленными трудовым законодательством и нормативно-правовыми актами в сфере труда.

В учете начисление подоходного налога отражается следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с премии.

Учет начислений за выходные и праздники в бухгалтерском учете

Доплаты за работу в выходные дни, а также праздники в бухгалтерском учете отражаются по тем же счетам, как и начисление основной зарплаты.

Дебет 20 Кредит 70 -начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим основного производства отражены проводкой -.

Дебет 23 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим вспомогательного производства.

Дебет 25 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам, обслуживающим основное производство.

Дебет 26 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам управленческого аппарата.

Дебет 08 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни по затратам капитального характера и т.п.

Суммы доплат за работу в выходные и праздничные дни облагаются налогом на доходы физических лиц, а также подлежат включению в базу для расчета страховых взносов.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности

В соответствии со ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение о премировании, их начисление также оформляется приказом.

В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затрат предприятия.

Дебет 84 Кредит 70 — акционерами или участниками общества было принято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли.

В остальных случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно зарплата данного сотрудника:

Дебет 20 Кредит 70 — начисление премии рабочим основного производства.

Дебет 23 Кредит 70 — начисление премии рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой.

Дебет 25 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам, обслуживающим основное производство.

Дебет 26 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам управленческого.

Дебет 91 Кредит 70 -начисление премии по работам, расходы на которые не учитываются в составе расходов.

Дебет 08 Кредит 70 — начисление премии рабочим по затратам капитального характера.

Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Дебет 20 (08, 23, 26, 44) — Кредит 70 — Начислена зарплата за месяц

Выбор счета, по дебету которого начисляется зарплата, зависит от того, где заняты работники. В частности, зарплата начисляется:

Дебет 20 Кредит 70 — начисление заработной платы основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:

Дебет 23 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой:

Дебет 25 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство, будет отражено проводкой:

Дебет 26 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:

Дебет 91 Кредит 70 — начисление заработной платы за счет резерва предстоящих платежей (резерв для отпусков) будет отражено проводкой:

Дебет 08 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим по затратам капитального характера будет отражено проводкой:

Дебет 99 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет чистой прибыли организации (премия к юбилею) будет отражено проводкой:

Дебет 86 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет средств целевого финансирования (за счет средств полученного гранта) будет отражено проводкой:

3.

Исчислите НДФЛ, подлежащий удержанию.

Дебет 70 — Кредит 68 — Удержан НДФЛ с зарплаты

4.

Расчеты с работниками организации не ограничиваются только расчетами по оплате труда. В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает необходимость осуществления и иных расчетов с работниками предприятия.

О том как начислять выплаты в пользу сотрудников, поговорим в данной статье.

Начисление заработной платы

Заработная плата — это все суммы, которые выплачиваются работнику за труд. Она складывается (ст. 129 ТК РФ):

  • из оклада (тарифной ставки, сдельной расценки);
  • компенсационных выплат. Например, надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера;
  • стимулирующих выплат — премий, доплат, поощрительных выплат.

Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от того, куда включаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражается в учете.

1.

На дату выплаты зарплаты за первую половину месяца (аванса)

Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачен аванс.

2.

Определите сумму других удержаний с зарплаты работника, если они есть. Отражение этих сумм в бухучете зависит от ситуации, в которой производится удержание.

5.

Рассчитайте сумму зарплаты к выплате по формуле:

Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачена зарплата.

Как начисляется материальная помощь

Материальная помощь выплачивается за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ, услуг.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Источник: http://37zpp.ru/buhgalterskie-prododki-uderzhanie-za-obuchenie-s-70-scheta

Увольнение сотрудника и удержание за обучение из зарплаты

Удержание за обучение проводки

Всякое крупное предприятие планирует в своём бюджете расходы на подготовку, повышение квалификации работников. Случаются ситуации, когда совершается увольнение сотрудника и удержание за обучение из расчётных денег. Не всегда администрация компании обладает правом вычета. Для этого должны быть весомые основания, предусмотренные Трудовым кодексом (ТК), контрактом, договором.

При исчислении размера возмещения пользуются определёнными правилами.

Оформление оплачиваемой учёбы

В процессе ведения бизнеса нередко организуются новые или смежные направления, требующие назначения уже проверенных временем людей, но не обладающих достаточной для другого вида деятельности подготовкой.

Проблема решается направлением сотрудника на обучение и финансированием повышения его квалификации из средств компании.

Порядок откомандирования работника для получения образования следующий:

  • составляется программа повышения квалификации в рамках предприятия и доводится до кандидатов на обучение;
  • определяется учреждение для переподготовки специалиста;
  • заключается договор — в нём отражают информацию о сроках образования и отработки после его получения;
  • издаётся приказ о направлении сотрудника на обучение, ознакомление участника с документом происходит под расписку;
  • оформляются кадровые бумаги, связанные с командировкой работника в другой город;
  • после получения свидетельства о завершении образования сведения об этом факте вписывают в трудовую книжку, когда требует законодательство.

По условиям договора возмещение затрат на обучение работника при увольнении, когда не истёк обозначенный соглашением срок отработки, специалист обязан погасить из своей зарплаты. Контракт не оформляется в случаях, если курсы повышения квалификации непродолжительные, в форме семинаров, или предусмотрено однодневное обучение.

Основания для удержания суммы при увольнении

Ст.

249 ТК РФ предписывает, что при расторжении трудового договора без уважительной причины до истечения срока отработки на предприятии после повышения квалификации за средства компании сотрудник обязан возместить часть затраченных на его обучение денег. Чтобы требование нормативного документа сработало, наниматель должен правильно оформить договор на дополнительное образование со специалистом.

Обязательным является пункт о том, что сотрудник возмещает расходы, понесённые работодателем в случае увольнения раньше установленного срока. Означенное условие вносят в договор на стадии его подписания или позже, через дополнительное соглашение к основному документу. Период обязательной отработки обычно определяют в 2―3 года.

Возмещение нанимателю затрат предусматривается, когда причина увольнения неуважительная, но ТК РФ не выделяет мотивов прекращения трудового договора по этому признаку.

Значит, нужно отметить в контракте случаи, когда обязанность возврата расходов становится непременной.

Обстоятельства, разрешающие нанимателю производить удержание за обучение из заработной платы при увольнении специалиста по ст. 249 ТК:

  • образование осуществлялось при финансировании нанимателя;
  • обязанность гражданина трудиться на предприятии в течение определённого срока закреплена договором или соглашением;
  • увольнение по собственному желанию работника не было вызвано уважительной причиной и произошло до истечения согласованного срока продолжения деятельности в компании;
  • отказ приступить к выполнению обязанностей после получения образования без законного основания в силу части 2 ст. 207 ТК РФ.

Ученический договор, в соответствии со ст. 198, есть дополнение к трудовому контракту. Поэтому при определении уважительности причин увольнения руководствуются признаками, предусмотренными ст. 78, 80, 81 ТК.

Основания расторжения трудового договораСлучаи, когда удержание расходов нанимателем не производится
Соглашение сторон, ст. 78Присутствие записи о том, что с работника снимается обязательство по возмещению расходов на обучение при увольнении
Собственное желание гражданина, ст. 80Отправление на пенсию, переезды в другую местность, необходимость продолжительного присмотра за родственником, медицинские противопоказания к труду, нарушение нанимателем правовых актов. Список не исчерпывающий
Инициатива администрации, ст. 81Сокращение штатов предприятия в связи с его реорганизацией или ликвидацией

При составлении соглашения на обучение сотрудника включать условие о его обязанности возместить полностью все расходы, а не часть затрат, не рекомендуется. Позже работник вправе обжаловать этот пункт как ухудшающий его положение относительно нормы законодательства.

Порядок возмещения затрат предприятию

Перед тем как удержать с сотрудника за обучение при увольнении, определяют размер суммы. Основываются на положении ст. 249 ТК — исчисление производится пропорционально неотработанному времени — или на пунктах договора, соглашения, если там означены другие условия. После этого работника уведомляют посредством почтового отправления и вручения документов лично в руки под расписку.

В случае согласия гражданин подаёт заявление в бухгалтерию на удержание из причитающихся ему компенсаций нужную сумму, если её хватает для покрытия начислений.

При неполучении ответа от сотрудника в течение месяца и превышении порога погашаемой суммы (больше, чем размер среднемесячной зарплаты специалиста) наниматель обращается в суд.

В требование о возмещении включаются все виды затрат на обучение: стоимость образования, проезда к месту его получения и обратно, стипендия от работодателя. Для взыскания начисленных к удержанию сумм:

  • руководитель выпускает приказ произвольной формы не позднее месяца, как стала известна величина долга за обучение;
  • бухгалтерия вычитает из итогового расчёта определённые расходы при соблюдении условия, что удерживаемая сумма не должна быть больше среднемесячного заработка работника, а разовое снятие — превышать 20% дохода;
  • компания обращается в суд на основании ст. 248 ТК, если предпринятые меры не принесли результата.

При отказе сотрудника возместить затраты на его обучение рекомендуется произвести с гражданином окончательный расчёт и после выдачи ему трудовой книжки и денег обратиться в судебную инстанцию с иском о взыскании расходов на его образование. Это будет лучше, чем ситуация, когда удержание признают незаконным. Потребуется участие уже в двух заседаниях: сначала в качестве ответчика по заявлению сотрудника, затем — взыскивать долг, являясь истцом.

Источник: https://trud.help/zarplata/uderzhanie-za-obuchenie/

Судебное дело
Добавить комментарий